ACUERDO DE OPCIÓN DE ACUERDO DE ACCIÓN SUNOCO, INC. PLAN DE MEJORA DE RENDIMIENTO A LARGO PLAZO III Este Contrato de Opción de Compra de Acciones (el 147Acceso148) celebrado a partir de (la 147 Fecha de Acuerdo148), entre Sunoco, Inc. (147Sunoco148) y. Que es un empleado de Sunoco o una de sus Afiliadas (el 147Participante148) CONSIDERANDO QUE el Plan de Mejoramiento de Desempeño a Largo Plazo III de Sunoco, Inc. (el Plan 147) es administrado por un Comité (el Comité 147) designado por el Directorio de Sunocos, y El Comité ha decidido otorgar al Participante, de conformidad con los términos y condiciones del Plan, un laudo (el 147Award148) de una opción de compra de acciones comunes de Sunoco y CONSIDERANDO QUE el Participante ha decidido aceptar dicho Premio. AHORA, POR LO TANTO, Sunoco y el Participante que pretendan estar legalmente obligados por la presente, acuerdan lo siguiente: OPCIÓN PARA COMPRAR MATERIAS COMUNES Disposiciones de Identificación. Para los propósitos de este Acuerdo, los siguientes términos tendrán los siguientes significados respectivos: Los términos y frases inicialmente capitalizados usados en este Acuerdo, pero no definidos de otra manera en este documento, tendrán los significados respectivos que se les atribuyen en el Plan. Adjudicación de opciones sobre acciones. Con sujeción a los términos y condiciones del Plan y del presente Contrato, se concede al Participante una opción (la 147 Opción de Compraventa148) para comprar hasta el número de Acciones Sujetas a Opción de acciones ordinarias de Sunoco146 (la 147Condon Stock148), al Precio de Ejercicio Establecidos en la presente en la Sección 1.1. La Opción de Compra de Acciones no pretende ser una opción de compra de acciones148 bajo la Sección 422 del Código de Rentas Internas de 1986, según enmendada. Ejercicio. La Opción de Compra de Acciones se hará ejercitable en todo o en parte con respecto a todas las acciones de Acciones Comunes sujetas a que inserte la lista de derechos de adquisición / ejercitación 150 no antes del primer aniversario de la Fecha de la Subvención siempre que, En Control, la Opción de Compra se hará inmediatamente y completamente ejercitable, sin perjuicio de cualquier disposición en contrario en este Acuerdo o en el Plan, y sin tener en cuenta cualquier período transcurrido desde la Fecha de la Subvención. Término. La Opción de Compra de Acciones no podrá ejercitarse, total o parcialmente, en o después de la Fecha de Vencimiento. A menos que se ejerza completamente a la Fecha de Vencimiento, la Opción de Compra de Acciones será automáticamente cancelada en la medida en que aún no se ejerza. La Fecha de Vencimiento será la más temprana que ocurra, según corresponda, de: Jubilación, Incapacidad Permanente o Muerte. Al finalizar el empleo del Participante debido a su jubilación o incapacidad permanente (según lo determine el Comité) o al fallecimiento, todas las opciones de compra de acciones sin vencimiento terminarán inmediatamente. Todas las Opciones de Acciones adquiridas no se extinguirán, y el Participante (o en caso de fallecimiento, el Patrimonio del Participante o cualquier persona que adquiera el derecho de ejercer la Opción de Acción por legado o herencia o de otro modo en razón del fallecimiento del Participante) Durante el plazo restante de la opción de compra de acciones. Terminación por otras razones. Salvo lo dispuesto en la Sección 1.6 (a) anterior, o salvo que el Comité determine otra cosa, a la terminación del empleo de un Participante: todas las Opciones de Acciones no adquiridas terminarán inmediatamente y todas las Opciones de Acciones adquiridas terminarán como se describe en la Sección 3.9, Motivos, 148 del Plan. Bajo ninguna circunstancia la Opción de Compra de Acciones podrá ser ejercitada más allá del plazo restante de la Opción de Compra de Acciones. Efecto de la Construcción del Plan. Todo el texto del Plan se incorpora expresamente en el presente documento mediante esta referencia y forma parte de este Acuerdo. En caso de cualquier inconsistencia o discrepancia entre las provisiones de la opción de compra de acciones cubiertas por este Acuerdo y los términos y condiciones del Plan bajo las cuales se otorga la Opción de Compra de Acciones, prevalecerán las disposiciones del Plan. La Opción de Compra de Acciones y este Acuerdo están sujetos en todos los aspectos a, y Sunoco y el Participante acuerdan estar obligados por todos los términos y condiciones del Plan, ya que el mismo puede haber sido enmendado de tiempo en tiempo de acuerdo con Sin embargo, de acuerdo con sus términos, ninguna de dichas enmiendas privará al Participante, sin el consentimiento de dicho Participante, de la Opción de Compra de Acciones u otros derechos en virtud del mismo. Retención de impuestos. Todas las distribuciones bajo este Acuerdo están sujetas a la retención de todos los impuestos aplicables. Al momento del ejercicio de la Opción de Compra de Acciones, el Participante deberá remitir una cantidad suficiente para satisfacer los requisitos de impuestos federales, estatales y / o locales de retención de impuestos antes de la entrega de cualquier certificado o certificado para dichas acciones. A elección del Participante, y sujeto a las normas que establezca el Comité, dichas obligaciones de retención podrán ser satisfechas mediante la entrega de acciones ordinarias de las que el Participante ya sea titular o a las que el Participante tenga derecho en virtud del Plan, teniendo un valor a la fecha de ejercicio suficiente para satisfacer la obligación tributaria aplicable. Administración. De conformidad con el Plan, el Comité tiene autoridad decisiva para interpretar y interpretar el Plan, para adoptar reglas y regulaciones para llevar a cabo el Plan y para hacer determinaciones con respecto a todos los asuntos relacionados con este Acuerdo, Al mismo. La autoridad para administrar y controlar el funcionamiento y la administración de este Acuerdo será asimismo conferida al Comité, y el Comité tendrá todos los poderes con respecto al presente Acuerdo como lo ha hecho con respecto al Plan. Cualquier interpretación de este Acuerdo por parte del Comité y cualquier decisión tomada por el Comité con respecto al presente Acuerdo será definitiva y vinculante. Enmienda. Este Acuerdo no será enmendado o modificado excepto por un instrumento por escrito firmado por ambas partes en este Acuerdo. No se requerirá el consentimiento de ninguna otra persona para modificar o modificar este Acuerdo. Leyendas. Los subtítulos al principio de cada una de las Secciones y Artículos numerados en este documento son para propósitos de referencia solamente y no tendrán fuerza ni efecto legal. Tales subtítulos no serán considerados como parte de este Acuerdo con el propósito de interpretar, interpretar o aplicar este Acuerdo y no definirán, limitarán, ampliarán, explicarán ni describirán el alcance o alcance de este Acuerdo ni de ninguno de sus términos y condiciones. Ley que rige. LA VALIDEZ, LA CONSTRUCCIÓN, LA INTERPRETACIÓN Y EL EFECTO DE ESTE INSTRUMENTO SERÁN REGLAMENTADOS EXCLUSIVAMENTE Y DETERMINADOS DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE LA COMUNIDAD DE PENNSYLVANIA (SIN DAR EFECTO A LOS CONFLICTOS DE LOS PRINCIPIOS DE LA LEY), EXCEPTO EN LA MEDIDA PREVISTA POR LEY FEDERAL, QUE DEBERÁ GOBERNAR. Avisos. Todos los avisos, solicitudes y demandas a las partes respectivas para que sean efectivas serán por escrito, por fax, por mensajero de noche o por correo certificado o certificado, franqueo prepago y recibo de recibo solicitado. Las notificaciones a Sunoco se considerarán debidamente dadas o hechas en el momento de su recepción por Sunoco. Dichas comunicaciones se dirigirán y dirigirán a las partes que se enumeran a continuación (excepto en los casos en que el presente Acuerdo disponga expresamente que se dirijan a otro) de la manera siguiente, oa cualquier otra dirección o destinatario de una parte que pueda ser notificada posteriormente por dicha parte: . Si alguna disposición de este documento es encontrada por un tribunal de jurisdicción competente como prohibida o inaplicable, en cuanto a dicha jurisdicción, será ineficaz sólo en la medida de tal prohibición o inaplicabilidad, y dicha prohibición o inaplicabilidad no invalidará el saldo de tal Disposición en la medida en que no esté prohibida o inaplicable, ni invalidará las demás disposiciones del mismo. Acuerdo completo . Este Acuerdo constituye el entendimiento completo y reemplaza cualquier otro acuerdo, oral o escrito, entre las partes, con respecto a la materia de este Acuerdo y encarna toda la comprensión de las partes con respecto a la materia objeto de este documento. Sin perjuicio de cualquier otra disposición del Plan o del presente Acuerdo, las acciones ordinarias o los pagos en efectivo recibidos con respecto a este Acuerdo estarán sujetos a las disposiciones del Artículo VI de la Disposición 148 del Plan. El Participante por este medio reconoce que dichas acciones de Acciones Comunes o pagos en efectivo estarán sujetos a las disposiciones del Artículo VI del Plan y se comprometen a quedar vinculados por el mismo y hacer los pagos a Sunoco que puedan ser requeridos bajo el mismo. Las acciones ordinarias o los pagos en efectivo recibidos en virtud del presente Acuerdo constituyen una compensación por incentivos. El Participante acepta que cualquier Acción Común o pagos en efectivo recibidos con respecto a este Acuerdo también estará sujeto a cualquier clawback / confiscación requerido por cualquier ley, en el futuro, aplicable a la Compañía, incluyendo, sin limitación, el Dodd-Frank Ley de Reforma y Protección al Consumidor de Wall Street y / o cualquier reglamento aplicable. EN TESTIMONIO DE LO CUAL, las partes en el presente, con la intención de estar legalmente obligadas por este medio, han firmado este Acuerdo a partir del primer día de escritura.¿Cuáles son los beneficios de agregar una Designación de Beneficiario de Transferencia por Muerte a una cuenta conjunta de corretaje 100 de personas Encontré esta respuesta útil Como cualquier decisión, hay algunas ventajas y desventajas de usar una transferencia en cuenta de la muerte o ldquoTOD. rdquo Sin saber sus circunstancias específicas, no puedo determinar si es apropiado para usted, pero aquí están algunas cosas a considerar como Usted toma su decisión. La ventaja principal de una cuenta de TOD es que los activos en la cuenta evitarán la sucesión en la muerte simultánea de ambos propietarios conjuntos. Probate es el proceso legal en el cual su último Testamento será interpretado y administrado por el sistema judicial y su ejecutor. Agregar un beneficiario a la estructura de propiedad de una cuenta financiera permitirá que estos activos pasen por la operación de la ley y tienen los activos administrados como parte de su patrimonio bajo los términos de su testamento. El beneficiario podría tener acceso a esta cuenta poco después de su ndash de la muerte probablemente proporcionando un certificado de defunción (s) y convirtiendo la cuenta en su / su nombre. Esto es un beneficio porque el proceso de la sucesión puede ser largo y, en algunos casos, costoso. Si usted tiene una finca muy simple y desea que todos sus activos para ir a una hija o un hijo, esto puede ser una manera de acelerar ese proceso. Uno de los inconvenientes de un TOD es que debido a que no fluye a través de su voluntad, puede crear desigualdades entre los múltiples beneficiarios. Por ejemplo, si tiene dos hijos y sus bienes son 1) una casa de 400,000, 2) una cuenta de cheques con 40,000 y 3) una cuenta de TOD con 200,000 (denominada TOD es Child 2) y su Testamento declara que todos sus Los activos deben dividirse por igual entre sus dos hijos 50/50. En el escenario anterior, el Niño 1 obtendría la mitad de la casa y la mitad de la cuenta corriente (220.000) mientras que el Niño 2 obtendría la mitad de la casa, la mitad de la cuenta corriente y toda la cuenta de TOD (420.000). Esto haría que el Niño 2 recibiera aproximadamente dos tercios de su patrimonio a pesar de su intención de que fuera igual. Otra oportunidad de desigualdad surge de una manera más inesperada. Los letrsquos dicen que usted cuenta apropiadamente el TOD dando una porción más grande de activos al niño 1 en el ejemplo arriba a través de su voluntad. Ambos niños están dispuestos a recibir la mitad de su patrimonio, 330.000 cada uno. Si los activos que pasan al Niño 1 pasan por su testamento, esos activos son responsables del pago de todos sus gastos administrativos / funerarios y cualquier impuesto sobre el patrimonio adeudado. Esto podría dar lugar a que el Niño 1 pague miles de dólares en impuestos o gastos mientras que el Niño 2 es responsable de una cantidad mucho menor. A TOD es una buena manera de pasar activos a un solo beneficiario en su muerte, aunque es más comúnmente utilizado para una ndash cuenta individual y no una cuenta conjunta como mencionó en su pregunta. Es importante tener en cuenta las consecuencias de la sobreutilización de esta estrategia, ya que puede crear algunas consecuencias no deseadas a su plan de sucesión. Un asesor financiero y un abogado pueden ayudarle a decidir si esta es la estrategia apropiada para usted. Esta respuesta fue útil 83 de las personas encontraron esta respuesta útil Si es una buena práctica probablemente dependerá de la complejidad de la finca. Para la propiedad conjunta con derecho de supervivencia o arrendatarios por cuentas completas, el registro conjunto transfiere la propiedad de la cuenta al primer fallecimiento, generalmente directamente al titular de la cuenta sobreviviente. TOD se convierte en efectivo para cuentas conjuntas si ambos propietarios fallecen simultáneamente. El registro conjunto y el registro de TOD generalmente permiten que una cuenta reemplace cualquier cosa descrita en el testamento, pase fuera de la sucesión y permita que el dueño o beneficiarios sobrevivientes eviten el tiempo y los gastos de ese proceso para la cuenta. Esta respuesta fue útil 83 de personas encontraron esta respuesta útil Si una cuenta de no retiro no está registrada en un fideicomiso entonces es una buena idea agregar una designación de Transferencia en Muerte (TOD). Este es el caso de casi cualquier cuenta individual o conjunta de no retiro. De esta manera, la designación de TOD permite que la propiedad de la cuenta sea transferida directamente al beneficiario nombrado (beneficiarios) y evite la sucesión de testamentos sobre la muerte del propietario de la cuenta. Esta respuesta fue útil 83 de las personas encontraron esta respuesta útil Usted plantea una pregunta muy importante. Una Transferencia por Muerte (TOD) funciona de manera similar a una designación de beneficiario en una cuenta de jubilación. En otras palabras, si usted tiene alguna cuenta con un TOD, esa cuenta será transferida al destinatario designado cuando usted pasa. En muchos casos, las personas crean fideicomisos revocables y las cuentas se titulan en el nombre de la confianza revocable, por lo que esta no es una adición necesaria. Sin embargo, en otros, las cuentas siguen tituladas en nombre de un individuo o, como sugiere su pregunta, como una cuenta conjunta. En estas situaciones, agregar un TOD (asumiendo que la institución lo aceptará) puede ayudar a evitar el probate, que puede ser costoso y consumir mucho tiempo. Si está considerando activamente agregar una designación de TOD a su cuenta, sugeriría firmemente que trabaje con su asesor financiero, asesor legal y la institución que tiene la cuenta para asegurarse de que todo está (1) correctamente completado y (2) transpirará como usted Lo desee, en caso de que usted y su cónyuge (u otro titular común) pasen simultáneamente. Una palabra de advertencia - si usted establece un TOD, por favor haga un punto de revisar la información regularmente. La vida es impredecible, y hay muchos casos en los que tal vez quiera designar a alguien como beneficiario / cesionario en algún momento en el futuro debido a una muerte, divorcio, discusión, etc. Esta respuesta fue útil 80 de las personas encontraron esta respuesta útil Gran pregunta. Hay una serie de casos. Principalmente, si desea que su dinero vaya a alguien de su elección, en lugar de la elección de un juez de sucesión, debe tener designaciones beneficiarias de TOD. Si usted tiene hijos menores de 18 años, tiene sentido tener un fideicomiso creado y nombrado como su beneficiario. Además, si usted tiene una iglesia u otra organización benéfica a la que quiere que vaya el dinero, puede ser nombrada en su designación de beneficiario. Si algo sucediera a ambos miembros de la cuenta conjunta simultáneamente, usted querría una designación de beneficiario en el archivo para asegurarse de que su dinero se pasa en cómo usted desea que sea. Esta respuesta fue útil Investopedia no proporciona impuestos, inversiones o servicios financieros. La información disponible a través del servicio Investopedias Advisor Insights es proporcionada por terceros y únicamente para propósitos informativos sobre la base del riesgo único de los usuarios. 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Con una tasa de impuesto sobre el patrimonio federal superior de 55, cada vez es más común que los ejecutivos consideren la posibilidad de eliminar este activo de su patrimonio gravable transfiriendo las opciones a los miembros de la familia oa un fideicomiso en beneficio de los miembros de la familia. Sin embargo, una transferencia de las opciones de compra de acciones de los empleados implica la consideración de varias reglas de impuestos sobre bienes, donaciones y impuestos sobre la renta. Este artículo examina las consecuencias federales de sucesión, regalo e impuestos sobre la renta de las transferencias de opciones por parte de un empleado y aborda ciertas cuestiones relacionadas con las leyes de valores. Como se señala en este artículo, los empleadores y empleados que estén interesados en llevar a cabo una transferencia de opciones deben proceder con cautela. Los empleadores suelen otorgar opciones de compra de acciones a los empleados, ya sea en la forma de quotincentive stock optionsquot (quotISOsquot) o quotnqualified stock optionsquot (questNSOsquot). ISOs ofrecen a los empleados ciertos beneficios fiscales y están sujetos a requisitos de calificación bajo el Código de Rentas Internas. (1) Entre otras cosas, las ISOs están sujetas a una prohibición general contra la transferencia, aunque las ISO pueden ser transferidas a los beneficiarios de un empleado (incluyendo la propiedad del empleado) (2) Una opción que es transferida (o transferible) durante la vida del empleado, ya sea por sus términos originales o por enmienda posterior, no calificará como ISO, sino que será tratada como una NSO para propósitos de impuestos. A pesar de que las ONS no están sujetas a la limitación de la no transmisibilidad de ISO, muchos planes de opciones de acciones contienen restricciones de transferencia similares a las que se aplican a las ISO. Los empleadores que permiten a los empleados transferir sus opciones generalmente lo hacen de manera restringida, por ejemplo, limitando las transferencias de opciones a los miembros de la familia del empleado oa un fideicomiso familiar. CONSIDERACIONES FISCALES Si un empleado pierde la posesión de opciones sobre acciones de empleados no ejercidas, el valor de la opción en el momento del fallecimiento (es decir, la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio de la opción) Al impuesto de sucesión. (3) Por lo general, después de la muerte del empleado, las opciones pueden ser ejercidas por la finca del ejecutivo o por sus herederos. En cualquier caso, las consecuencias del impuesto sobre la renta sobre el ejercicio después de la muerte del empleado dependen de si la opción es una ISO o una NSO. En el caso de una ISO, el ejercicio no generará ingresos sujetos a impuestos y las acciones compradas tendrán una base impositiva que se ajustará a su valor justo de mercado al momento de la muerte del ejecutivo (4) Una venta posterior de las acciones generará capital Ganancia o pérdida. En el caso de las ONS, el ejercicio generará ingreso ordinario medido como la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones en el momento del ejercicio y el precio de ejercicio de la opción, sujeto a una deducción por cualquier impuesto sobre patrimonio pagado con respecto a la ONS. No hay un incremento en la base impositiva como resultado de la muerte del empleado. (5) Como se mencionó anteriormente, sin embargo, las ISO no son transferibles durante la vida del empleado. Dado que las ISO no presentan las mismas oportunidades de planificación de patrimonio que las ONS, esta discusión se limita a la transferibilidad de las OSN (incluidas las ISO que se convierten en ONS como resultado de una enmienda para transferir o como resultado de una transferencia de opción real). Una transferencia de las opciones de compra de acciones de los empleados de la propiedad del empleado (es decir, a un miembro de la familia oa un fideicomiso familiar) ofrece dos beneficios principales de planificación de la propiedad: primero, el empleado es capaz de remover un activo potencialmente alto de su propiedad, Una transferencia de toda la vida también puede ahorrar impuestos sobre el patrimonio mediante la eliminación de los bienes del patrimonio del empleado que se utilizan para pagar los impuestos sobre los ingresos y los regalos que resultan de la transferencia de la opción. En el momento de la muerte, los impuestos sobre bienes se calculan sobre la base del patrimonio bruto del difunto antes del pago de impuestos. En otras palabras, el impuesto de sucesión se paga sobre la porción de la herencia que se utiliza para pagar impuestos sobre la herencia. Por ejemplo, si el patrimonio tributable de la persona fallecida es de 1 millón y el impuesto de sucesión es de 300.000, la herencia habrá pagado impuestos sobre la herencia de los 300.000 utilizados para pagar el impuesto. Al quitar de los bienes del patrimonio pasivo del decedent que de otra manera serían utilizados para pagar el impuesto, solamente el valor quotnetquot de la propiedad del decedent se grava al fallecer. Si el empleado transfiere las opciones e incurre en donaciones y más tarde en los impuestos sobre la renta como resultado (discutido abajo), se reduce la carga tributaria impositiva definitiva. Una transferencia de propiedad por medio de un regalo está sujeta a las reglas del impuesto sobre donaciones. Estas reglas se aplican tanto si la transferencia se realiza en fideicomiso o de otro modo, si el regalo es directo o indirecto, y si la propiedad es real o personal, tangible o intangible (6) Valoración Cuando una opción se transfiere por medio de un regalo, la cantidad del regalo es el valor de la opción en el momento de la transferencia. Las regulaciones tributarias del regalo estipulan que el valor de la propiedad para propósitos del impuesto del regalo es el precio al cual la propiedad cambiaría las manos entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, ni estar bajo ninguna obligación de comprar o de vender, y ambos ser razonablemente informado del (8) La aplicación de esta norma a las OSN es particularmente difícil debido a sus características únicas. Por otra parte, no parece haber ningún precedente del IRS para valorar las NSO con fines de impuestos sobre donaciones, y no está claro cómo el IRS valoraría a una ONN en la auditoría. (9) Las restricciones y condiciones que típicamente se imponen a las opciones sobre acciones de los empleados, Tales como límites en la transferencia, condiciones de adquisición y provisiones de vencimiento vinculadas al empleo deberían soportar una valoración menor que las opciones negociadas, especialmente si la transferencia de opción ocurre poco después de la fecha de concesión de la opción cuando la opción es invirtiendo y la opción quotspread es mínima (o inexistente) . Mientras que los refinamientos recientes a la metodología de valoración de la opción para la divulgación de la SEC y los propósitos de la contabilidad financiera podrían ser provechosos, (10) un empleado que desea transferir una ONS debe estar preparado para defender la valoración de la opción usada para los propósitos del impuesto de regalo y debe considerar la obtención de una valoración independiente. Requisito de regalo completo. (11) Un regalo es incompleto si el donante retiene cualquier poder sobre la disposición de la propiedad dotada después de su supuesta transferencia. (12) Por lo tanto, por ejemplo, una transferencia de opción a un Típico revocable quotlivingquot confianza se considera incompleta. El IRS ha abordado las consecuencias del impuesto sobre la renta y el impuesto a la renta de la transferencia de un NSO en una serie de sentencias de cartas privadas que comenzaron en 1993. (13) En estas sentencias el IRS determinó que la transferencia del empleado era un don completo para propósitos de impuestos. Sin embargo, en cuatro de estas resoluciones las opciones de que se trata fueron totalmente adquiridas y ejercitables en el momento de la transferencia (14) Los DPP 9714012, 9713012 y 9616035 no dicen nada sobre este punto, aunque el PLR 9616035 sugiere implícitamente que las opciones pueden ejercerse tras la transferencia indicando Que después de la transferencia, los miembros de la familia pueden ejercer las opciones y comprar acciones a su discreción. El IRS aún tiene que determinar específicamente si una transferencia de opciones no adquiridas resulta en un regalo completado para propósitos de impuestos sobre donaciones. Normalmente, la posibilidad de ejercitarse de opciones no adquiridas se basa en el empleo continuado del empleado con el empleador, y es posible que el IRS no considere que el regalo esté completo hasta que la opción se pueda ejercitar. Esto podría socavar de manera significativa los beneficios previstos de planificación de sucesión ya que el valor de la opción podría ser mucho mayor en el momento de la adjudicación que en el momento de la concesión. Bajo diferentes circunstancias, el IRS concluyó previamente que cuando un empleado-donante podía derrotar una transferencia al terminar su empleo, la transferencia era un regalo incompleto. (15) Sin embargo, mientras el empleado no retenga derechos sobre la opción, la transferencia de Una opción debe considerarse completa aunque la opción no sea ejercitable y expirará después de la terminación del empleo del empleado. En los DPP 9722022 y 9616035, el IRS observó que si bien el ejercicio de la opción transferida podría acelerarse con la jubilación, la discapacidad o la muerte del empleado, estos hechos eran actos de significación independiente y debían considerarse sus efectos sobre la capacidad de ejercitarse de la opción transferida Colaterales o incidentales a la terminación del empleo. (16) Exclusión anual. Las reglas del impuesto sobre donaciones estipulan que los primeros 10.000 de regalos hechos a una persona durante un año calendario (20.000 con respecto a los regalos conjuntos de un esposo y esposa) se excluyen para determinar la cantidad de regalos imponibles hechos durante el año calendario. Sin embargo, la exclusión anual no está disponible en relación con las donaciones de intereses futuros, relativas generalmente a los regalos cuyo disfrute y posesión se posponen a una fecha futura. El IRS puede considerar la transferencia de una ONN no ejercible como regalo de un interés futuro, que no calificaría para la exclusión anual. Incluso si la opción no se considera un interés futuro, la transferencia de una ONS, que no sea por transferencia directa, puede no calificar para la exclusión anual a menos que la transferencia cumpla con los requisitos de la Sección 2503 (c) del Código de Rentas Internas Menores de edad) o, en el caso de transferencias a un fideicomiso irrevocable, el fideicomiso incluye las llamadas disposiciones Crummeyquot (relativas al derecho de los beneficiarios a exigir una parte del fideicomiso). CONSIDERACIONES SOBRE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Las consecuencias fiscales federales derivadas del donativo de las ONS son más predecibles que las consecuencias de los impuestos sobre donaciones descritas anteriormente. En general, la transferencia en sí misma no debe tener consecuencias fiscales para el empleado o el donatario, aunque el empleado (o la finca del empleado) sigue siendo imponible sobre cualquier ganancia realizada en relación con el ejercicio de la opción. Opción Subvención / Enmienda. (17) Dadas las estrictas pruebas impuestas en virtud de estas normas, es poco probable que se considere que una ONN con limitada capacidad de transferibilidad tiene un valor de mercado fácilmente reconocible (18) Como resultado, las opciones transferibles no deben ser gravadas en el momento de la concesión, sino que deben ser gravadas en el ejercicio de acuerdo con los principios de la Sección 83 del Código de Rentas Internas (19). De acuerdo con el artículo 83 (a), el ejercicio de una ONN desencadena un ingreso ordinario de compensación igual a la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones adquiridas y el precio de ejercicio de la opción (es decir, el quotado). Para efectos de la Sección 162 (m) del Código, que impone un límite de 1 millón a la deducción de la compensación pagada a ciertos funcionarios de compañías públicas, el IRS concluyó previamente (20) que una opción o una enmienda del plan para permitir la transferibilidad limitada no es Consideró una modificación sustancial de la opción o plan para los propósitos de la exención privada a pública de la Sección 162 (m) (21) o la regla de transición en cuanto a las disposiciones del plan. El empleado no reconocerá ningún ingreso o beneficio al transferir una opción. Tampoco el donatario reconocerá ningún ingreso gravable como resultado de la transferencia. Ejercicio de opción. En el ejercicio de la opción por el donatario, el empleado / donante (o la finca del empleado si el empleado fallece) reconocerá los ingresos ordinarios de compensación generalmente medidos como la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones compradas y el precio de ejercicio de la opción. Si el donatario ejerce las opciones antes de la muerte del empleado, los impuestos sobre la renta pagados por el empleado escapan al impuesto sobre bienes a la muerte del empleado. Por lo tanto, en efecto, el empleado ha hecho un regalo libre de impuestos al donatario en la cantidad de los impuestos sobre la renta pagados como resultado del ejercicio. Si las acciones compradas están sujetas a un riesgo cuantitativo de decomiso, la fecha de imposición y la medición del ingreso ordinario en relación con el ejercicio de la opción pueden diferirse a menos que el empleado haga una elección bajo la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas. El empleador tiene derecho a una deducción correspondiente. Las sentencias del IRS son silenciosas en cuanto a las obligaciones de retención de impuestos resultantes del ejercicio de la opción, aunque presumiblemente los ingresos de compensación reconocidos por el empleado / donante como resultado del ejercicio estarían sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso ordinario y el empleo. Las acciones de opción se utilizan para satisfacer las obligaciones de retención de impuestos, se considerará que el donatario ha hecho un donativo al empleado-donante por la cantidad de impuestos pagados. Este resultado sugeriría que el ejercicio de la opción y cualquier retención deberían ser coordinados entre el empleador, el empleado / donante y el donatario. Consecuencias a Donee. El donatario no asume responsabilidad alguna en relación con la transferencia de opciones o su ejercicio. Después de ejercer la opción, la base tributaria del acreedor en las acciones adquiridas es igual a la suma de (i) el precio de ejercicio de la opción y (ii) el ingreso ordinario reconocido por el donante en relación con el ejercicio de la opción. Venta o intercambio de las acciones, el donatario reconocerá la ganancia o pérdida de capital según corresponda. LEYES DE VALORES CONSIDERACIONES Las opciones transferibles de los empleados de las compañías públicas plantean una serie de asuntos bajo las leyes federales de valores. Además, las empresas privadas deben ser sensibles a las leyes de valores estatales aplicables. Regla 16b-3. Los cambios de 1996 a las denominadas reglas de negociación de ganancias basadas en la sección 16 de la Securities Exchange Act de 1934 simplifican enormemente el análisis de la Sección 16 relacionado con las opciones transferibles. La Sección 16 subordina a los funcionarios, directores y 10 accionistas (quotinsidersquot) de las empresas públicas a las obligaciones de información y la posible responsabilidad en relación con transacciones que involucren valores de la compañía. La Regla 16b3 ofrece a los iniciados amplias exenciones de la Sección 16 con respecto a las transacciones compensatorias. A partir del 1 de noviembre de 1996, las opciones ya no tendrán que ser intransferibles para disfrutar de la exención según la Regla 16b3. Como resultado, bajo las Nuevas Reglas, la concesión de una ONN transferible o una enmienda a una opción existente para permitir la transferibilidad no debe considerarse una compra en virtud de la Sección 16 que pueda coincidir con una venta de valores del empleador durante los seis meses anteriores y posteriores (25) Sin embargo, en el caso de opciones modificadas antes del 1 de noviembre de 1996, pueden aplicarse normas diferentes, ya que las opciones modificadas pueden estar sujetas a las normas anteriores. Por otra parte, en el caso de una transferencia de opción por parte de un miembro de la familia a un miembro de la familia que vive en el mismo hogar que el iniciado, la opción será considerada indirectamente propiedad del iniciado y seguirá siendo objeto de informes continuos bajo la Sección 16 (a) Securities Exchange Act of 1934. Una modificación del plan que permite transferencias de opciones generalmente no requiere la aprobación de los accionistas. Comercialización de Acciones. El Formulario S-8 es el formulario de registro estándar de la SEC para los valores de las empresas públicas que se emitirán a los empleados bajo planes de equidad de empleados. En esencia, el registro en el Formulario S8 asegura que las acciones que los empleados reciban bajo tales planes serán negociables libremente en el mercado abierto. Desafortunadamente, el Formulario S8 generalmente se limita a las emisiones de acciones a los empleados y no se extiende a las acciones emitidas en relación con una opción transferida por el empleado-donante durante su vida. Aunque la SEC está considerando cambiar esta limitación, bajo la ley actual las acciones emitidas al donatario de una opción no serán negociadas libremente sino que serán consideradas restrictivas (es decir, transferibles sujeto a las restricciones de transferencia impuestas bajo la Regla 144 de la Securities Act of 1933). Como resultado, las acciones emitidas al donatario estarán sujetas al requisito de período de tenencia según la Regla 144. En circunstancias limitadas, el Formulario S3 puede estar disponible para cubrir la reventa de las acciones de opción por el receptor. Otras Consideraciones . Las empresas que consideren la posibilidad de modificar opciones para permitir las transferencias también deben ser sensibles a las consecuencias financieras de la contabilidad de dicha enmienda. En particular, las empresas deben consultar a sus auditores para determinar si tal enmienda desencadena una nueva fecha de medición. La modificación de una opción para permitir transferencias a la familia o las entidades familiares del empleado (por ejemplo, trusts familiares o sociedades familiares) no debería desencadenar una nueva fecha de medición. Si se desencadena una nueva fecha de medición, la compañía tendría que reconocer el gasto de compensación basado en la diferencia entre el precio de ejercicio de la opción y el valor de las acciones de la opción en el momento de la enmienda. Las consecuencias de las transferencias de opciones pueden ser inciertas. Las ISO no pueden ser transferidas y seguir calificándose como ISOs, pero las NSO pueden ser transferidas si el plan de opciones lo permite. Los empleados / donantes deben afrontar una serie de cuestiones complejas relacionadas con los impuestos sobre los ingresos y los donativos, así como la potencial falta de negociabilidad de las acciones de las opciones transferidas antes de decidirse a realizar una transferencia de opciones. Sin embargo, en ciertas situaciones, los beneficios de planificación de sucesión de una transferencia de opciones pueden ser sustanciales y aún pueden superar estas desventajas. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Treas. Reg. 3925.2511 - 2 (a). (7) Véase Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Tes. Reg. 3925.2512-1. (9) En el PLR 9616035, el IRS sugirió que los métodos específicos de pago bajo las opciones deben ser considerados en la valoración de las opciones para los propósitos del impuesto de regalo. (10) Véase la Declaración de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera No. 123, Contabilidad para la Compensación Basada en Acciones. (11) Código 392511. (12) Tesorería. Reg. 3925.2511 - 2 (b), (c). (13) PLR 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 y 9349004. (14) PLR 9722022, 9514017, 9350016 y 9349004. (15) Véase Decisión sobre Decisión / CC-1990-026 (24 de septiembre de 1990). (16) Véase también Rev. Rul. 84 - 130, 1984 - 2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307, pero véase PLR 9514017 en el que el IRS parecía limitar específicamente este análisis a las opciones adquiridas. (17) Tesorería. Reg. 391.83 - 7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Véase, por ejemplo, PLR 9616035. (20) PLR 9722022, 9714012 y 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162 - 27 (f). (22) Tesorería. Reg. 391.162 - 27 (h) (3). (23) Véase Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Véase PLR 9421013. (25) Tenga en cuenta que en virtud de las Nuevas Reglas, la modificación de una opción para permitir su transferencia no se tratará como una cancelación / De conformidad con las normas anteriores. SEC Release 34-37260, fn. 169. Eventos de Vida: Impuestos de Muerte Susan Daley Después de morir, los impuestos pueden ser debidos sobre el valor de su propiedad. Un pilar de la planificación de la herencia es transferir activos que probablemente apreciarán en valor, tales como opciones sobre acciones, fuera de su control mucho antes de morir. Christopher Cline El fideicomiso caritativo (CRT) es un pilar de la planificación de bienes. Aunque están diseñados para donaciones caritativas, los CRT pueden desempeñar un papel en la planificación financiera para sus donaciones de acciones. Christopher Cline y Joshua Husbands Las restricciones pueden aplicarse cuando usted está financiando un CRT con el stock de su empresa. Estas consideraciones determinan si su estrategia tiene sentido o incluso es posible. Christopher Cline y Joshua Husbands En este artículo discutimos el uso de CRTs para diversificar las tenencias de sus acciones de la compañía, sin responsabilidad impositiva inmediata, mientras que usted apoya a una institución o causa en la que usted cree. Elyse G. Kirschner y Carlyn S. McCaffrey El otorgante - El fideicomiso de anualidad retenida es una de las mejores técnicas actualmente disponibles para transferir acciones de la empresa u otros activos invertibles a miembros de la familia con poco o ningún costo tributario por bienes o donaciones. Sin embargo, los cambios legislativos propuestos por la administración Obama tendrían un impacto adverso en esto. Aprenda sobre la técnica GRAT antes de cambiar las reglas de impuestos. Las opciones de acciones que usted tiene al morir pueden ser gravadas dos veces. Normalmente, la totalidad o una porción pro rata de cualquier acción restringida se adquiere al fallecer. El valor de la acción restringida que se crea y se paga a su muerte será. Las opciones no invertidas no se gravan ni se incluyen en su patrimonio. El valor de las opciones de acciones adquiridas pero no ejercidas sería. En la fecha de la muerte, las acciones de las empresas que cotizan en bolsa generalmente se les da la. Para efectos del impuesto sobre la renta federal, su patrimonio o beneficiarios recibirán un incremento en la base imponible de las acciones al valor de mercado de la acción al momento de la muerte. La aceleración y la adquisición generan ingresos ordinarios. Si esto es W-2 los ingresos y los impuestos son retenidos, o si es 1099 ingresos, depende. El tratamiento fiscal de las ventas de su patrimonio depende de si usted o la propiedad compró las acciones. La muerte se considera una disposición de calificación de las acciones, independientemente de cuánto tiempo ha mantenido las acciones. Si usted compra la acción pero muere antes de su disposición, usted tiene. Cuando las opciones se ejercen, por lo general, el patrimonio o beneficiario es capaz de tomar una deducción del impuesto sobre la renta por la cantidad de impuestos sobre el patrimonio ya pagados por la sucesión. Pero cuando no se ejerce no se puede tomar la deducción contra otros ingresos. El diferencial en el ejercicio es imponible a la herencia o beneficiario a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias. Su patrimonio o beneficiario debe reconocer la ganancia de capital igual a la diferencia entre el precio de venta y el valor justo de mercado (VFM) de la acción. Cuando la herencia o beneficiario ejerce la opción, se activa el ingreso ordinario. Si se trata de ingresos W-2 y los impuestos son retenidos, o si es 1099 de ingresos, depende. El IRD, como se aplica a la compensación de acciones, es el ingreso que tendría un difunto. Sí. Bajo el Código de Rentas Internas, usted debe ejercer una ISO dentro. Para propósitos de impuestos de sucesión, las opciones de acciones de incentivos no ejercidas (ISOs) se tratan como NQSOs. Sin embargo, las ISO reciben un tratamiento fiscal más favorable en ejercicio que las NQSO. Sus herederos o la herencia obtener. Algunos expertos asumen la posición de que una transferencia de crédito AMT, al menos en un estado de propiedad de la comunidad. Asumiendo que su plan de acciones permite esto y no le permitió nombrar a un beneficiario, la transferencia de opciones adquiridas no ejercidas a un fideicomiso de vida would. What sucede a las opciones de acciones no calificadas cuando el titular muere 16 de junio de 2000 Pregunta 1 Asunto: Opciones Fecha: Jue, 10 Feb 2000 De: John y Roz Soy ejecutor de una pequeña finca que tiene opciones de acciones de empleados no calificadas. No se reconoció ningún ingreso o se pagó el impuesto cuando se concedieron las opciones. Las opciones son para una empresa que se negocia públicamente. Las opciones tienen un precio de la subvención de X y el valor de mercado de la acción en la fecha de la muerte era Y. El precio de la acción es ahora Z. ¿Cuál es la cantidad de ingresos que la sucesión refleja en el K-18217s para pasar a la Beneficiarios si las opciones de compra de acciones se ejercitaban y se vendían en la actualidad ¿Se registran los ingresos ordinarios cuando se ejercitó como hubiera sido el caso si el empleado estuviera vivo y / o se reconocería alguna ganancia cuando se venda Pregunta 2 Fecha: : Kathy Un descedent dejó opciones de acciones no calificadas no calificadas a sus herederos. Para los propósitos del Impuesto de Bienes Federales sus opciones serán tasadas el día de la muerte Cuando la acción es distribuida a sus herederos cuál será la base para la acción Regards, Kathy McGarity Fecha de Respuesta: Mon, 12 June 2000 Hola John, Roz y Kathy, de Por supuesto, si la opción se cancela al morir, no se informa en el Formulario 706 y no hay una cuestión de impuesto sobre la renta. Suponiendo que la opción no se cancela al morir, una opción no cualificada conserva su carácter después de la muerte. En el pasado, los preparadores de declaraciones de impuestos valoraron las opciones para reportarlas en el Formulario 706, la Declaración de Impuestos Federales, al exceso del valor justo de mercado de los valores sobre el precio de la opción. Este enfoque se basó en Rev Rul 196, 1953-2 CB 178. Las regulaciones del Tesoro indican que hay otro aspecto de la opción a valorar, llamado privilegio de opción. (Regulaciones Sección 1.83-7 (b) (3).) El privilegio de opción representa el valor de poder participar en la apreciación futura de los valores sin tener dinero invertido. El IRS emitió nuevas directrices para la valoración de las opciones sobre acciones compensatorias en el Procedimiento de Ingresos 98-34. Bajo el Procedimiento de Ingresos, los contribuyentes pueden usar un modelo de tasación de opciones generalmente reconocido, como el modelo de Black-Scholes o una versión aceptada del modelo binomial, al valorar opciones de acciones compensatorias para propósitos de impuestos de transferencia de donaciones, bienes o generación. Alternativamente, usted puede encontrar que la contratación de un tasador de negocios para valorar las opciones resultaría en un valor más bajo, pero esta es una alternativa costosa. Probablemente debería buscar ayuda profesional relacionada con este asunto. (Considere tener la declaración del impuesto sobre el patrimonio preparada por un CPA o un abogado). El exceso del valor justo de mercado de una opción de compra de acciones no calificada sobre el precio de la opción reportada en una declaración de impuestos de sucesión es ingreso con respecto a un fallecido, Parte del impuesto sobre la herencia se puede deducir en la declaración de impuestos de la herencia, fideicomiso o beneficiario cuando se ejerce la opción. Cuando el patrimonio o beneficiario ejerza la opción, el ingreso ordinario se registra por el exceso del valor justo de mercado de la acción recibida sobre el precio de la opción (Reglamentos Sección 1.83-1 (d).) Dado que el valor de una opción de compra de acciones no calificada Informado en la declaración de impuestos de bienes es el ingreso con respecto a un difunto, no tiene base tributaria. (Base imponible del impuesto sobre el patrimonio con respecto a un fallecido). La base tributaria de la acción recibida es el precio de la opción pagado en efectivo más los ingresos ordinarios reportados. El período de tenencia comienza en la fecha del ejercicio. Para obtener más información acerca de las opciones de acciones no calificadas, solicite nuestro informe gratuito, 8220Executivos de impuestos y planificación financiera para opciones de acciones no calificadas8221.
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